Lenkijos Finansų ministerija rengia šeimos fondų apmokestinimo pakeitimus, kuriais siekiama užkirsti kelią trumpalaikei mokesčių optimizacijai. Projekte numatomas 36 mėnesių laikotarpis, griežtesnės nekilnojamojo turto nuomos taisyklės ir pelno mokesčio tarifo didinimas.
Diskusijų ašis – šeimos fondų paskirtis: jie buvo kuriami kaip paveldėjimo planavimo ir šeimos turto valdymo instrumentas, o ne kaip tarpinė grandis greitam aktyvų pardavimui su mokesčių lengvatomis. Teisininkė Julita Zawadzka iš KKG Legal pabrėžia, kad „užlopymai“ neturėtų atbaidyti verslų, kurie fondus naudoja tikrajai sukcesijai.
Kas keistųsi dėl 36 mėnesių taisyklės
Viena svarbiausių naujovių – vadinamasis 36 mėnesių „užrakinimo“ laikotarpis, susijęs su į šeimos fondą įnešto ar jam neatlygintinai perduoto turto pardavimu. Jei turtas būtų parduotas anksčiau nei po 36 mėnesių, fondas nebegalėtų taikyti pelno mokesčio lengvatos tokioms pajamoms.
Šis terminas būtų skaičiuojamas nuo kalendorinių metų, kuriais turtas buvo įneštas, perduotas arba įsigytas, pabaigos. Priemonė taikoma modeliams, kai aktyvas trumpam „perkeliamas“ į fondą prieš planuojamą sandorį vien tam, kad būtų sumažinta mokestinė našta.
Nuoma, paskolos ir užsienio struktūros
Projektas taip pat griežtina nekilnojamojo turto nuomos apmokestinimo logiką, ypač gyvenamosios paskirties objektų atveju. Numatyta, kad lengvata būtų išlaikoma tik tada, kai fondas pats tiesiogiai nuomoja būstą ir tik gyvenamosioms reikmėms, o įrodinėjimo našta tektų fondui.
Kartu siūloma labiau kontroliuoti situacijas, kai šeimos fondai per įvairias struktūras faktiškai vykdo aktyvią operacinę veiklą. Projekte minimi ir papildomi „saugikliai“ dėl paskolų bei vadinamųjų paslėptų išmokų, taip pat platesnis reguliavimo laukas tarptautinėms struktūroms, įskaitant kontroliuojamas užsienio bendroves ir išvykimo mokestį.
Pelno mokestis didėtų iki 19 proc.
Finansiškai jautriausias pokytis – pelno mokesčio tarifo didinimas nuo 15 proc. iki 19 proc. Jis būtų taikomas išmokoms naudos gavėjams, turto perdavimui likviduojant fondą ir tam tikroms operacijoms, kurios prilyginamos paslėptam pelno paskirstymui.
Ministerijos logika – priartinti tokių išmokų apmokestinimą prie kapitalo pajamų apmokestinimo, tačiau išlaikyti bazinę sistemos idėją: turto įnešimas į fondą išlieka iš esmės neutralus, o mokestis dažniau atsiranda išmokėjimo momentu.
„Šeimos fondas turėtų būti šeimos turto sutvarkymo, verslo apsaugos nuo išskaidymo ir kartų planavimo priemonė“, – sakė Julita Zawadzka.
Projekte numatytos ir pereinamojo laikotarpio nuostatos: 36 mėnesių taisyklė būtų taikoma turtui, įneštam ar įsigytam iš susijusių asmenų po 2026 metų gruodžio 31 dienos. Taip pat būtų siūlomas riboto laikotarpio mechanizmas, leidžiantis kai kuriuos iki 2027 metų pradžios į fondą įneštus objektus grąžinti steigėjui mokestiniu požiūriu neutraliau.
Ekspertai akcentuoja, kad svarbiausia bus reguliavimo stabilumas ir aiškumas: pernelyg dažni pakeitimai mažina pasitikėjimą instrumentu ir apsunkina ilgalaikį paveldėjimo planavimą. Galutinis vertinimas priklausys nuo to, kaip projektas keisis tolesniame teisėkūros procese.